Személyi jövedelemadó 2011

Január 1-jétıl a jövedelemadó alapja változatlanul az úgynevezett „szuperbruttó” lesz. Az összevont adóalapba tartozik minden önálló és nem önálló tevékenységből származó jövedelem, egyéb jövedelem, továbbá az adóalap-növelő összeg.
Az adóalap-növelő összeg a jövedelem után fizetett társadalombiztosítási járulék általános mértéke (azaz a munkáltató által fizetett járulék), vagy biztosítási kötelezettség hiányában az ezen jövedelmekre meghatározott eho (adóalap kiegészítés). 2011-ben 27% lesz az adóalap növelő összeg. 2012-ben 13,5%, 2013-tól a tervek szerint megszűnik.
Az adótábla 2011. január 1-jétıl a következő lesz: valamennyi jövedelem típusra az adóalap kiegészítéssel növelt összeg 16%-a. Tényleges adóteher: 20,32%
Kivétel: az egyéni vállalkozásból származó vállalkozói jövedelem (10;19%) és a Tartós Befektetési Számlán elért hozamok 3 év után 10%-kal, 5 év után 0%-kal adóznak.
Megszűnik az adóterhet nem viselő járandóság fogalma, ezután az ilyen bevétel adómentes lesz. Nem emeli az adóalapot. Pl. nyugdíj, gyes…
Az adójóváírás az adóévben megszerzett bér és az arra tekintettel megállapított adóalap kiegészítés együttes összegének 16 százaléka, havi maximum összegét 12 100 Ft-ban limitálják, a jogosultsági határ 2750000 Ft-ra változik. Ezen jövedelem korlát felett 12% mértékben csökken (3 960 000 Ft-ig).
Adóévi összes jövedelembe nem számít bele a kapott osztalék előleg. Azt a véglegessé válás évében osztalék jövedelemként kell bevallani.
Adónyilatkozat, adóbevallás
2011-tıl három adó elszámolási lehetőség lesz. Adó nyilatkozat az APEH felé; Munkáltatói adó megállapítás; Önadózás Mindhárom formának speciális szabályai, feltételei vannak.
Önálló tevékenység adózása:
Nem változott a költségek elszámolásának módja, mely vagy tételes, vagy 10% átalány lehet 2011-ben is.

Változtak viszont az ingatlan bérbeadás szabályai:
A magánszemélynek az ingatlan bérbeadásból származó jövedelmét, – ha nem egyéni vállalkozóként ad bérbe- minden esetben az összevont adóalap részeként önálló
tevékenységből származó jövedelem módszerével kell bevallania, s korlátozott formában lehetősége van amortizáció elszámolására is. Megszűnt a különadózó jövedelem választási lehetősége.

Ingatlan értékesítés
Változott az ingatlan szerzési értéke az öröklési és ajándékozási illetékmentesség szabályai miatt. Illetékmentesen ajándékba kapott vagy örökölt ingatlan esetén az értékesítéskor a szerzési érték az eladásból származó bevétel 75%-a azzal, hogy egyéb költség a bevétellel szemben nem számolható el.
Értéknövelő beruházások az átruházást megelőző 24 hónapon belüli ráfordítás, ha meghaladja a bevétel 5%-át.
Ingó értékesítés – változatlanul 200 e Ft-ig mentes az adó alól
Árfolyam nyereség – illeték változás miatt az eladott értékpapír szerzési értékére kell fokozott figyelemmel lenni részletszabályok: SZJA 67§ (9)
Osztalék adó – megszűnik a tőzsdei papírok osztalékának 10%-os adója, ezután az is 16%-kal adózik.
Adómentes jövedelem munkáltatói támogatás, a munkáltatói lakásépítési kölcsön elengedett része 5 éven belül összesen max. 5 millió Ft-ig, a bekerülési költség 30%-ig, feltéve, hogy a lakás megfelel a lakáscélú támogatásokról szóló korm. rendeletben előírt méretnek is.
Jövedelem átszámítási szabályok – külföldi pénznemről fő szabályként a bevételszerzés időpontjában érvényes árfolyamot kell alkalmazni
Megszűnik a végkielégítés megoszthatósági szabálya
Háztartási munka szabályai vázlatosan – Köztehermentes foglalkoztatás
Kizárólag magánszemélyek között lehetséges, meghatározott ház körüli tevékenységekre. Az adómentesség feltétele előzetes bejelentés és 1000 Ft regisztrációs díj befizetése. Ha nem jelenti előzetesen be, és nem fizeti meg a regisztrációs díjat, a megbízó köteles a háztartási munkáért fizetett díjra munkáltatói és egyéni TB járulékot, valamint SZJA-t is megfizetni. A munkát végző a kifizetésről kérhet igazolást, de TB jogviszony nem keletkezik.
Adóelőleg
Nem kell ezentúl előleget levonni a számlaadásra kötelezett magánszemélynek kifizetett összegből, csak ha azt a magánszemély nyilatkozatban kéri.
Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetén az adóelőleg alapja a 27%-kal növelt jövedelem.
A kifizető adóelőleg megállapításához továbbra is szükséges az írásos adóelőleg nyilatkozat, bár szőkült a tartalma.
A munkáltató által levont adóelőlegnél figyelembe vehető az adójóváírás, a családi és a személyi kedvezmény, s mértéke 16%
Az egykulcsos szja miatt az adóelőleg számítása egyszerűsödik. Nincs külön szabály a rendszeres, illetve nem rendszeres jövedelmek adóelőlegére. Az adóelőleg-számítás szempontjából mindegy, hogy munkáltatóról, vagy kifizetőről van szó.
2011-ben a „természetbeni juttatások” elnevezés megszűnik. Nem lesz adómentes juttatás,
kivéve a sporteseményre szóló belépő évi 50 e Ft-ig. A rendszerből teljesen kikerül a munkáltató által fizetett tagdíj-kiegészítés. A nem pénzben történő juttatás adóalapja a

juttatás 1,19-szeres értéke lesz, amit a munkáltató (nyújtó) fizet meg a juttatás értéke után (a +27 százalék egészségügyi hozzájárulás (eho) nélkül).
Két típust különböztet meg a törvény:
– béren kívüli juttatások
– béren kívülinek nem minősülő juttatások
jövedelemnek az az összeg minősül, melyet a kapó fél a juttatás piaci értékéből nem fizetett meg
A béren kívüli juttatások közül 19,04 százalék az adó (1,19 alap 16% SZJA -val számítva)
a következő tételekre:
– üdülési csekk, üdülési szolgáltatás, a minimálbér mértékéig
– étkeztetés (hideg-meleg étkezési utalvány) 18 e Ft/fő/hó,
– iskolakezdési támogatás ( a 2011-es minimálbér 30 százalékáig),
– helyi utazási bérlet ( a munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt, kizárólag a munkahelyi utazásra szólhat)
– az önkéntes kölcsönös nyugdíj pénztári és foglalkoztatói nyugdíj-szolgáltatói hozzájárulás a minimálbér 50%-áig
– az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyező pénztárba együttesen a min. bér 30%-áig
– Széchenyi -pihenőkártya, legfeljebb 300 e Ft/év.
– Internet használat (egyszerre max. 3 hónapnyi számlával történő elszámolással), de legfeljebb 5000 Ft/hóig tartozik a körbe
– a szövetkezeti közösségi alapból való juttatás a minimálbér feléig
– munkáltató által átvállalt iskolarendszerű képzés (évenként a minimálbér két és félszereséig A fenti jogcímen adott, de a kereteket meghaladó juttatásra az adó: 27%-kal növelt adóalap az összevont adóalap részeként 16% SZJA-val
A béren kívüli juttatások elszámolásához szükséges a magánszemély nyilatkozata, hogy máshonnan nem részesül ilyen kedvezményben
Béren kívülinek nem minősülő egyes juttatások:
Az ilyen jövedelmekre az adó: 27%-kal növelt adóalap az összevont adóalap részeként 16% SZJA-val.
– Művelődési intézményi szolgáltatás
– Munkáltatói egyoldalú nyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés
– Munkáltató által minden munkavállaló részére azonos feltételekkel ingyenesen v
kedvezményesen nyújtott szolgáltatás, adott termék értéke
– Munkáltató által belső szabályzat szerint nyújtott ingyenes vagy kedvezményes termék és szolgáltatás értéke
– Sport tevékenységhez nyújtott ingyenes v kedvezményes szolgáltatás pl. utalvány
– A kifizető által biztosított ingyenes v kedvezményes személyszállítási szolgáltatás
– A kifizető által ingyenesen v kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, ha a kifizető nem a munkáltatója a kedvezményezettnek
Reklám ajándék – 1,19 szeres adóalap után 16% SZJA és 27% EHO a minimálbér 1%-át meg nem haladó értékű reklám és egyéb ajándék után, ha nem ismertek a juttatásban részesülők adatai.

Csekély értékű ajándék – a munkáltató által munkavállalója, nyugdíjasa stb. részére legfeljebb évi 3 alkalommal a min. bér 10%-áig adott ajándék, mely után 1,19×16% SZJA és 1,19×27% EHO fizetendő.

Reprezentáció, üzleti ajándék – a minimálbér 25%-át meg nem haladó mértékű juttatás üzleti, hivatali szakmai kapcsolatok keretében. Ha mértéke meghaladja a juttatóra előírt( pl. társ szervezet) adómentes határt, a juttató adója 1,19×16% SZJA és 1,19×27% EHO. Ha az ajándék egyedi értéke meghaladja a min. bér 25%-át, a magánszemély az összevont adóalap
részeként 27%-kal bruttósított értéke után fizeti a 16% SZJA-t.
Nem TAO alany juttató pl. egyéni váll a bevétele 1%-áig de max. 25 millió Ft-ig nem kell adót megállapítani a Repi után.
A személyesen közreműködik létszáma x 5 e Ft/fő/év üzleti ajándék adómentes és járulékmentes.
A TAO alanyok által nyújtott repi és üzleti ajándék az SZJA-ban továbbra is adómentes, miután a TAO-ban a Repi nem költség, adózott pénzből költhető.
Kamatkedvezményből származó jövedelem
A kamatkedvezmény (jegybanki+5% alatti kamatra kapott kölcsönöknél, előlegeknél)
Az adóteher a kedvezmény 1,19-szerese után 16% SZJA. Korábban 54% volt.